以房地产抵债未申报缴税，被处罚款七百余万
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近日，国家税务总局辽阳市税务局稽查局在官网公开辽市税稽罚告〔2023〕16号《税务行政处罚事项告知书》（以下简称“16号处罚告知书”），对辽阳XX房地产开发建设有限责任公司（以下简称“A公司”）作出拟处罚款7,444,340.48元的决定。
案情简介 |
2017年6月6日，A公司将位于辽宁省辽阳市XX区的14套房产以7,077,278.96元抵偿给XX商务咨询有限公司（以下简称“C公司”）。
通过对比申报数据，稽查局发现A公司上述以房抵债行为，未申报缴纳增值税9,483,236.28元、城市维护建设税663,826.54元、教育费附加284,497.09元、地方教育附加189,664.73元、土地增值税 9,483,236.28 元、企业所得税4,741,618.14 元，认定A公司的行为属于《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款“在账簿上多列支出或者不列、少列收入”行为。
处罚依据及决定 |
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”、《东北区域税务行政处罚裁量基准》第17条“（一）五年内首次因偷税被税务机关处罚，并能够配合税务机关检查的，处不缴或者少缴的税款百分之五十的罚款”的规定，拟对你单位处不缴或者少缴的税款百分之五十的罚款7,444,340.48元。
明税解析 |
房地产开发企业以房产等不动产抵偿债务，应当按照税法规定缴纳税款。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：营业税改征增值税试点实施办法的规定，“销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动”。
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定：“二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（六）其他改变资产所有权属的用途。”
《国家税务总局关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知》（国税发[2009]91号）第十九条规定：“非直接销售和自用房地产的收入确定（一）房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认：1.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；2.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。”
另外，根据《税收征收管理法》的规定，纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。
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